Экономика

 Бизнес. Инвестиции. Ценные бумаги. Право

Налоговая система Российской Федерации.

Основным источником доходов государственного бюджета являются налоги (87 - 90%).

1996 г.

НДС - 126,3 трл. руб. (около 45% в общей налоговой массе);

налог на прибыль -    55,5 трл. руб. (около 20%);

акцизы - 44 трл.

Расчет налога на прибыль.

Налог на прибыль является общепризнанным налогом на юридических лиц во всех странах мира. В России введен с 1-го января 1992 года с первоначальной ставкой 42% (в настоящее время ставка налога на прибыль - 35%). С момента введения налог ежегодно уточняется, дополняется и изменяется. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами и осуществляющими коммерческую деятельность.

Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия любых организационно-правовых форм, которые осуществляют производство и переработку сельскохозяйственной продукции.

Объектом обложения данного налога является валовая прибыль, увеличенная или уменьшенная в соответствии с инструкцией по начислению сумм, облагаемого дохода.

Валовая прибыль - это прибыль от реализации продукции, работ, услуг с дополнением (прибавлением) следующих доходов:

·      доходы (дивиденды) от ценных бумаг, которыми владеет юридическое лицо;

·      доходы от сдачи помещений в аренду;

·      доходы от посреднической деятельности;

·      штрафы, пени, неустойки полученные (за минусом убытков, штрафов, пени, неустоек уплаченных).

Для расчета налога с прибыли производится специальное исчисление так называемой налогооблагаемой прибыли. Прибыль от реализации рассчитывается как выручка от реализации за минусом затрат на производство и реализацию продукции.

Следует знать, что в настоящее время в себестоимость включается целый ряд налогов, которые безусловно влияют на размер облагаемой и чистой прибыли. Это следующие налоги:

·      земельный налог;

·      плата за воду;

·      транспортный налог;

·      налог на пользователей автодорог;

·      налог с владельцев транспортных средств.

Ряд налогов относится на валовую прибыль (по счету 80 «Прибыли и убытки»). Это:

·      налог на имущество;

·      сбор на образовательные учреждения.

На финансовый результат относятся и некоторые местные налоги:

·      налог на рекламу;

·      налог на уборку территории;

·      налог на содержание жилищного фонда и объектов социокультурного назначения.

Для применения ставки налога на прибыль 35% из налогооьлагаемой прибыли также вычитаются:

·      доходы по ценным бумагам;

·      доходы от долевого участия в уставных капиталах других фирм;

·      доходы от посреднической деятельности;

·      доходы от сдачи в аренду.

Все эти доходы облагаются по другим ставкам.

При исчислении налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму средств, направленных на капитальные вложения предприятия, на создание резервного финансового фонда (на него можно направить до 5% от суммы уставного капитала) и суммы на спонсорские расходы (до 1-2% от суммы уставного капитала).

Вся ставка налога 35% разделяется по следующим направлениям:

·      13% - в федеральный бюджет;

·      22% - республиканский и местный бюджет.

Дивиденды от акций и облигаций, а также доходы от участия в уставных фондах других предприятий облагаются по ставке 15%. Прибыль от посреднических операций - по ставке 45%; налоги с казино - 90%; налоги с дискотек - до 70%.